Податкова соціальна пільга. Право на застосування та порядок отримання. Або сплачуємо менше податку на доходи фізичних осіб
http://www.dt-kt.com/podatkova-sotsialna-pilga/Кожний громадянин, який отримує будь-які доходи, є платником податку на доходи фізичних осіб. З кожної заробленої гривні він має віддати до державної скарбниці 15%. Проте, для окремих категорій громадян, існує можливість платити менше податку на доходи фізичних осіб. Така можливість є завдяки застосуванню податкової соціальної пільги. Що таке податкова соціальна пільга, яким чином вона зменшує суму ПДФО, хто має на неї право та які особливості її застосування? У цій публікації спробуємо детально розглянути ці питання. Стаття буде корисна, в першу чергу, тим громадянам, які вперше стикнулися з цим поняттям.
Що таке податкова соціальна пільга та для чого вона потрібна?
Конкретне визначення податкової соціальної пільги у Податковому кодексі відсутнє. Проте, його можна вивести із пункту 169.1 ПКУ.
Податкова соціальна пільга – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця.
http://www.buh24.com.ua/podatkova-sotsi ... 015-rotsi/
Податковим кодексом передбачено, що пільга повинна становити 100 відсотків прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня. І протягом року її розмір не змінюється навіть у тому випадку, якщо зміниться прожитковий мінімум.
У той же час перехідними положеннями кодексу було встановлено, щодо 2015 року пільга становить 50 відсотків розміру прожиткового мінімуму. На жаль, складна економічна ситуація в країні змусила уряд продовжити термін обмеження ще на рік — до 1 січня 2016 року. Це, зокрема, передбачено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)».
Таким чином, і в 2015 році податкова пільга становитиме 50 відсотків прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Оскільки на 1 січня 2015 прожитковий мінімум дорівнював 1218 гривням, сума податкової пільги протягом усього року — 609 гривень.
Хто може скористатися пільгою
Претендувати на податкову пільгу може кожна працююча людина, яка платить прибутковий податок. При певних умовах.
По-перше, податкова пільга застосовується тільки до зарплати і не може бути використана по відношенню до доходів, отриманих самозайнятими особами від підприємницької або іншої незалежної професійної діяльності (нотаріуси, адвокати і так далі).
По-друге, податкова пільга застосовується до нарахованої місячної зарплати, якщо її розмір не перевищує певну кодексом суму, яка дорівнює місячному прожитковому мінімуму (з чинним для працездатних осіб на 1 січня звітного податкового року), помноженому на 1,4 та округленої до 10 гривень. Розмір обмеження зарплати визначається щорічно (виходячи з прожиткового мінімуму на 1 січня) і не змінюється протягом року. У 2015-му сума обмеження становить 1 710 гривень. Таким чином, в нинішньому році податковою пільгою можуть користуватися люди, чия місячна зарплата виявиться менше 1 тисячі 710гривень.
По-третє, податкова соціальна пільга починає застосовуватися з дня отримання працедавцем заяви платника і документів, що підтверджують право на неї. Цей момент не стосується держслужбовців, яким не треба подавати заяву. Від них потрібні лише підтверджуючі документи. Наприклад, людина працює на підприємстві з 6 травня 2015 року, а заяву про застосування загальної податкової пільги подав 6 жовтня. Значить, пільга почне застосовуватися тільки з жовтневої зарплати. При цьому перерахунок податку за попередні періоди законодавством непередбачений.
По-четверте, пільга не може застосовуватися до зарплати, яку людина отримує одночасно з виплатами з бюджету у вигляді стипендії, грошового чи майнового забезпечення учня, студента, аспіранта, ординатора, ад’юнкта, військовослужбовця.
Крім того, є обов’язкова умова: податкова соціальна пільга може надаватися тільки на одному місці роботи. Таким чином, якщо людина трудиться в декількох місцях, він сам може вибрати, де йому вигідніше скористатися пільгою і подати заяву.
Як податкова пільга допомагає економити гроші
Ми вже відзначили, що сума пільги щомісяця вираховується з зарплати, а потім нараховується податок на доходи фізичних осіб.
Припустимо, зарплата у людини становить 1600 гривень. Це в межах встановлених обмежень, значить, він має право на пільгу. Податком обкладається заробіток, з якого вже втримали єдиний соціальний внесок— 3,6 відсотка.
Підрахуємо суму соціального внеску:
1600 гривень х 3,6 відсотка (єдиний соціальний внесок) = 57 гривень 60 копійок.
Віднімемо її із зарплати:
1600 гривень — 57 гривень 60 копійок = 1542 гривні 40 копійок.
Тепер визначимо суму податку (який становить 15 відсотків) без застосування пільги:
1542 гривні 40 копійок х 15% = 231 гривня 36 копійок.
Таким чином, після вирахування єдиного соціального внеску та податку людина отримала б на руки 1311 гривень 4 копійки. Але це без урахування податкової пільги.
А тепер порахуємо податок з урахуванням пільги. Спочатку віднімемо її із зарплати, з якої вже втримали соціальний збір:
1542 гривні 40 копійок — 609 гривень = 933 гривні 40 копійок.
Розрахуємо податок у розмірі 15 відсотків:
933 гривні 40 копійок х 15% = 140 гривень 1 копійка.
Виходить, з урахуванням податкової пільги працівник отримуватиме на руки 1 402 гривні 39 копійок, що на 91 гривню більше, ніж без застосування пільги.
Кому покладається пільга у збільшеному розмірі
Деяким категоріям податкова пільга надається в більшому розмірі, ніж зазвичай. В першу чергу — сім’ям з дітьми, чорнобильцям, студентам, одиноким матерям і батькам, вдовам і вдівцям, батькам, які утримують дитину—інваліда, а також деяким ветеранам війни.
При цьому тому, хто має дві і більше підстави для отримання податкової пільги, покладається тільки одна пільга — більшого розміру.
Хто має право на збільшену податкову пільгу
Кому надається пільга у розмірі 150 відсотків (у 2015 році становить 913 гривень 50 копійок)
Особам, які належать до першої та другої чорнобильським категоріям.
Учням, студентам, аспірантам, ординаторам, ад’юнктам.
Інвалідам I і II груп (у тому числі інвалідам з дитинства).
Особам, яким була присуджено довічну стипендію як громадянам, постраждалим від переслідувань за свою правозахисну діяльність(включаючи журналістів).
Учасникам бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».
Крім того, на кожну дитину віком до 18 років 150-відсоткова пільга надається таким особам:
одиноким матерям або батькам, вдовам або вдівцям, опікунам та піклувальникам;
особам, які утримують дитину-інваліда (на кожну таку дитину).
Кому надається пільга у розмірі 200 відсотків (у 2015 році становить 1218 гривень)
Героям України, Героям Радянського Союзу, Героям Соціалістичної Праці, повним кавалерам ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особам, нагородженим чотирма і більше медалями «За відвагу».
Учасникам бойових дій в ході Другої світової війни, а також особам, які в цей час працювали в тилу, інвалідам I і II груп з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту ».
Колишнім в’язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни, особам, визнаним репресованими чи реабілітованими.
Особам, насильно вивезеним з СРСР під час Другої світової війни на територію держав, які перебували у стані війни з СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками.
Особам, які перебували на території блокадного Ленінграда з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
Як надається податкова пільга сім’ям з дітьми
Відзначимо, що Податковий кодекс дає сім’ям з дітьми (в тому числі з дітьми-інвалідами) більш широкі можливості по отриманню пільги.
По-перше, вона надається обом батькам.
По-друге, для одного з них граничний розмір зарплати, що дає право на пільгу, збільшується залежно від кількості дітей. При цьому враховуються тільки діти до 18-річного віку. Припустимо, в сім’ї двоє дітей. Для одного з батьків сума обмеження складе не 1710, а вже 3 420гривень (за 1710 гривень на кожну дитину). А ось другий батько зможе користуватися податковою пільгою тільки на загальних підставах: якщо його зарплата не перевищує 1 710 гривень.
По-третє, батькам, у яких двоє і більше дітей до 18 років, податкова пільга надається на кожну дитину. Наприклад, для матері двох дітей складе не 609 гривень, а 1 218 гривень, трьох дітей — 1 827 гривень і так далі.
Розглянемо на прикладі родини з двома дітьми. Для одного з батьків сума обмеження по зарплаті встановлюється в межах звичайної норми —1 тисячі 710 гривень. А для другого — відповідно до кількості дітей, за 1710 гривень на кожного. Тобто 3420 гривень.
Виходить, один з батьків зможе скористатися «дитячої» податковою пільгою, якщо його зарплата буде менше 3 тисяч 420 гривень, а другий —якщо його заробіток не перевищує звичайний межа — 1710 гривень.
Припустимо, батько заробляє 3000 гривень на місяць, а мати — 1500 гривень. У такому випадку використовувати право на підвищення граничного розміру зарплати для застосування пільги залежно від кількості дітей вигідніше батькові. І він зможе розраховувати на підвищену пільгу як батько двох дітей.
Пільга надається на кожну дитину. У нього двоє дітей, отже, сума пільги складе:
609 гривень х 2 дітей = 1218 гривень.
Перш ніж розрахувати податок, із зарплати батька віднімуть єдиний соціальний внесок у розмірі 3,6 відсотка — 108 гривень:
3000 гривень — 108 гривень = 2892 гривні.
А потім вирахують суму соціальних пільг:
2892 гривні — 1218 гривень = 1674 гривні.
Таким чином, в якості податку батько заплатить:
1674 гривні х 15% = 251 гривню 10 копійок.
Без пільг йому довелося б внести 433 гривні 80 копійок.
Оскільки зарплата матері (1500 гривень) нижче звичайного обмеження (1710 гривень), вона теж зможе користуватися пільгою на двох дітей. І сума пільги також складе 1218 гривень. Але при більш високій зарплаті(наприклад, у розмірі 2 тисяч гривень) їй пільга не покладалася б.
Перелік документів, які необхідно подати роботодавцю, зазначений у Порядку надання документів для застосування податкової соціальної пільги, затвердженому Кабінетом міністрів. Так, у вищевказаному прикладі батьки, які мають двох дітей або більше віком до 18 років, крім заяви про застосування пільги, повинні подати копію свідоцтва про народження дітей або документ, що підтверджує встановлення батьківства.
_______________________________________________________________________________________________________________
http://www.zarplata.co.ua/?p=2797________________________________________________________
http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BFДокумент 1227-2010-п, чинний, поточна редакція — Прийняття від 29.12.2010
ЗАТВЕРДЖЕНО
постановою Кабінету Міністрів України
від 29 грудня 2010 р. N 1227
ПОРЯДОК
подання документів для застосування
податкової соціальної пільги
1. Цей Порядок визначає правила подання платником податку з доходів фізичних осіб (далі - платник податку) документів для отримання (застосування) податкової соціальної пільги, на яку він має право згідно з Податковим кодексом України ( 2755-17 ) (далі - Кодекс).
2. Платник податку подає роботодавцю заяву про обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі - заява про застосування пільги) за встановленою Державною податковою службою формою.
3. Періодичність подання підтвердних документів щодо отримання пільги для платника податку, передбаченого у підпунктах "б", "в" та "ґ" підпункту 169.1.3 та підпункті "б" підпункту 169.1.4 пункту 169.1 статті 169 Кодексу ( 2755-17 ), відповідає встановленим МОЗ строкам їх перегляду.
4. Підставою для отримання (застосування) платником податку (якщо розмір нарахованого (отриманого) місячного доходу у вигляді заробітної плати не перевищує суми, визначеної відповідно до підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 Кодексу) ( 2755-17 ) пільги у розмірі, встановленому підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 Кодексу ( 2755-17 ), є заява про застосування пільги (з урахуванням положень абзаців першого, другого, четвертого підпункту 169.2.3 пункту 169.2 статті 169 Кодексу) ( 2755-17 ).
5. Для застосування пільги з підстав, передбачених у підпунктах 169.1.2, 169.1.3 і 169.1.4 пункту 169.1 статті 169 Кодексу ( 2755-17 ), крім заяви про застосування пільги подають:
1) одинока матір, батько, вдова, вдівець або опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) віком до 18 років:
копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;
копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
копію свідоцтва про шлюб та свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець);
копію паспорта.
Для цілей цього пункту одинокою матір'ю (батьком) або опікуном, піклувальником вважаються особи, які на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної підпунктом "а" підпункту 169.1.3 пункту 169.1 статті 169 Кодексу ( 2755-17 ), маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом;
2) платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 18 років:
копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;
копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
пенсійне посвідчення дитини або довідку медико-соціальної експертизи для заявника, який утримує дитину-інваліда віком від 16 до 18 років;
медичний висновок, виданий закладами МОЗ в установленому порядку (якщо із заявою звертається платник податку, який утримує дитину-інваліда віком до 16 років);
3) платник податку, який має двоє чи більше дітей віком до 18 років:
копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;
копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
4) особи, віднесені законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР за участь в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, - копію посвідчення (дубліката посвідчення) встановленого зразка:
громадянина (громадянки), який (яка) постраждав (постраждала) внаслідок Чорнобильської катастрофи, категорії 1 серії А з відбитком штампа "Перереєстровано" та записом про дату перереєстрації, а також вкладкою встановленого зразка;
учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС категорії 2 серії А з відбитком штампа "Перереєстровано" та записом про дату перереєстрації;
громадянина (громадянки), евакуйованого (евакуйованої) у 1986 році із зони відчуження, категорії 2 серії Б;
громадянина (громадянки), який (яка) постійно проживав (проживала) у зоні безумовного (обов'язкового) відселення з моменту аварії до прийняття рішення Уряду України про відселення (розпорядження Ради Міністрів УРСР від 28 червня 1989 р. N 224) ( 224-89-р ), категорії 2 серії Б.
Особи, нагороджені Грамотою Президії Верховної Ради УРСР за участь в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, подають її копію;
5) інваліди I або II групи, у тому числі інваліди з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 пункту 169.1 статті 169 Кодексу ( 2755-17 ), - копію пенсійного посвідчення або довідку медико-соціальної експертизи;
6) особи, яким присуджено довічну стипендію як громадянам, що зазнали переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів, - копію акта Президента України про призначення зазначеної стипендії;
7) учасники бойових дій у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" ( 3551-12 ), крім осіб, визначених у підпункті "б" підпункту 169.1.4 пункту 169.1 статті 169 Кодексу ( 2755-17 ), - копію посвідчення учасника бойових дій, виданого відповідними органами, або документи, що підтверджують участь у бойових діях у період після Другої світової війни;
8 ) герої України, герої Радянського Союзу, герої Соціалістичної праці або повні кавалери ордена Слави чи Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями "За відвагу", - копію орденської книжки Героя України, Героя Радянського Союзу або Героя Соціалістичної праці або копії орденських книжок кавалерів орденів Слави чи Трудової Слави трьох ступенів, або довідки чи інші документи, що підтверджують присвоєння звання Героя України, Героя Радянського Союзу, Героя Соціалістичної праці, нагородження орденами Слави чи Трудової Слави трьох ступенів та чотирма медалями "За відвагу";
9) учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які у той час працювали в тилу, та інваліди I і II групи з числа учасників бойових дій у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" ( 3551-12 ):
копію посвідчення учасника бойових дій, виданого відповідними органами, або документи, що підтверджують участь у бойових діях під час Другої світової війни; пенсійне посвідчення або довідку медико-соціальної експертизи;
документи, що підтверджують факт роботи в тилу під час Другої світової війни;
10) колишні в'язні концтаборів або особи, визнані репресованими чи реабілітованими, - довідки, видані компетентними органами, чи документи, які містять необхідні відомості про факт визнання особи репресованою чи реабілітованою;
11) колишні в'язні місць примусового утримання під час Другої світової війни - копію посвідчення жертви нацистських переслідувань;
12) особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками, - копію посвідчення жертви нацистських переслідувань або довідки, видані компетентними органами, чи документи, які містять необхідні відомості про факт насильного вивезення з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;
13) особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 р., - документи, які містять необхідні відомості про факт перебування на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 року.
___________________________________________________________________________________________________________
http://www.dt-kt.com/podatkova-sotsialna-pilga/Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:
- доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;
- заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
Для державних службовців пільга застосовується під час нарахування доходів та до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, але з поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги.
Скільки податкових пільг можна застосовувати?
Відповідно до пункту 169.3.1 ПКУ, якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу з двох або більше підстав, то застосовується одна пільга з підстави, яка передбачає її найбільший розмір.
Якщо ваш роботодавець не приділяє увагу своїм працівникам та не застосовує пільгу до тих, хто має на неї право, слід нагадати йому про це. Просте написання заяви та подання, у разі необхідності, підтверджуючих документів дозволить зменшити податок на доходи фізичних осіб, та, відповідно, збільшити так звану «чисту» заробітну плату.
---------------------------------------------------------------------------------
УВАГА!
На податкову соціальну пільгу мають право працюючі батьки при умові коли утримують студента, який навчається по контракту і не працює.
Документи подаються в податкову по місцю прописки одного з батьків, на якого укладений договір на навчання.
Подається заява, в якій зазначається рахунок банку та ваш рахунок на який будуть переведені кошти.
Довідка про доходи з місця роботи.
Копія контракту студента. Копія всіх квитанцій про сплату за навчання. Копія свідоцтва про народження студента.
Копія паспорта та інд. коду одного з батьків, на якого укладений договір на навчання.
Заповнюється декларація про доходи одного з батьків, на якого укладений договір на навчання.
УВАГА!
Якщо договір з навчальним закладом укладено одним з батьків, а в документах про сплату зазначено дані іншого, то права на податкову знижку батьки не мають.
Два нюанси використання податкової знижки: консультують спеціалісти :
http://zt.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/227686.html Не подали документи - нічого ніколи не отримаєте.
ДЛЯ ОТРИМАННЯ ПОДАТКОВОЇ СОЦІАЛЬНОЇ ПІЛЬГИ ЗВЕРНІТЬСЯ В ПОДАТКОВУ ЗА РОЗЯСНЕННЯМ ...
_________________________________________________________________________________________
Враховуючи новий прожитковий мінімум на 2016 р. для працездатної особи, який складає 1378 грн.,
з 01 січня 2016 податкова соціальна пільга (ПСП) oтримала такі розміри:
1) 100 % = 689 грн;
2) 150 % ПCП = 1033,50 гpн.;
3) 200 % ПCП = 1378,00 гpн.
Згідно із нормами пiдпункту 169.4.1 Податкового кoдексу України податкова соціальна пільга - 2016 може застосовуватися до доходів найманих працівників у виглядi зарплати або прирівняних до зарплати виплат, якщо цей розмір доходу не перевищив прожиткового мінімуму, визначеного для працездатних осіб cтаном на 01 січня 2016, пoмноженого на коефіцієнт 1,40 тa округленого дo найближчих 10 грн.
Taким чинoм, податкова соціальна пільга у 2016 році може застосовуватися до максимального розміру доходу фізособи = 1378 * 1,4 = 1930 грн.
Сектор комунікацій ГУ ДФС у Житомирській області
http://zt.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/232198.html